评论：不妨以减税增强经济活力

　　2010年中国税收收入增幅，有望超过GDP增幅的两倍。国家税务总局日前发布的数据显示，2010年，全国税收收入完成77390亿元(扣除出口退税后为70062亿元，不包括关税、船舶吨税、耕地占用税和契税)，同比增幅超过22%。

　　一般来说，税收收入占财政收入的比重为89%左右，按此测算，2010年全国财政收入为8.7万亿元左右。如果加上未纳入预算管理的土地出让金收入(据国土资源部数据，2010年国内土地出让金总额达2.7万亿)，2010年政府总收入已超过11万亿。政府收入占GDP比重超过30%，与发展中国家平均18%-21%的宏观税负水平相比，明显偏重。

　　宏观税负偏高，税收收入增幅多年来保持在两倍于经济增速的水平，是历史和现实两方面原因造成的。从历史看，中国相对是个重税国家，政府规模大、功能繁杂，民众对公共产品需求较多，这些都需要雄厚的财力来支撑。从现实看，与税制结构不完善有很大关系，尤其是对同一税源存在严重的重复征税。

　　比如，现行税制将个人所得税列为11项分类征税，并相应规定每个应税项目适用税率、费用扣除标准及计税办法，由于每个项目应税所得额计算方法、适用税率按照现行税法规定是不同的，且每个项目的费用扣除标准又是不一致的，重复征税就不可避免。再比如营业税，自1994年至今已然17年，服务领域营业税仍然是重复征税和出口不退税;且在很多情况下，增值税和营业税之间的大部分不能相互抵扣，两种税制的并存，无疑就造成了增值税和营业税税负偏高。

　　当前税制结构还有很大一个弊端，对于私营企业和垄断性国有企业采取同样的纳税标准，对于垄断行业缺少更为有效的税收调控。民营企业多处于非垄断行业，国有企业和民营企业的生存环境和经济贡献度是不同的，客观上造成了不合理的资源配置，压制了民营经济的活力。另外，除了税收成本较高之外，企业还必须面对名目繁多的各种收费项目，在这一问题上，地方比中央要严重、中小企业比大企业更深受其苦。有调查数据显示，加上各种税费以及为职工缴纳的各种保险，总计将占到公司营业收入的30%至40%。

　　对于大企业来说，由于有产品、技术和规模方面的优势，它们可以把税收带来的不利因素最大程度地化解，或通过垄断的方式转嫁给其他企业或消费者，更何况在各级地方政府把招商引资作为主要工作的情况下，大企业往往还能获得额外的税费和土地优惠。而中小企业原本就存在融资困难，政府政策扶持较少，企业管理水平偏低，社会化服务体系缺乏等问题，绝大多数中小企业抗风险能力很差，重税更是成为制约中小企业发展的沉重枷锁。

　　可以认为，中国经济发展中的一些问题，特别是社会的发展不均衡，都能在现行税制中找到原因。在经历了30多年高速发展后，政府已然拥有雄厚的财力来让利于民。当前不断有消息传出，应提高居民收入在国民收入分配中的比重。采取措施降低整体税负水平，不仅仅是经济转型的需要，也是改变发展模式的重大课题。为民营经济减税，已成为最基本的必要举措。当然，对于提升消费、促进内需而言，对居民的减税也势在必行。

　　□王莹(上海 学者)