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个税调整应更具“弹性”
应建立免税额与CPI的联动机制，合理提高个税起征点
本刊记者/王全宝 文/申妙
温家宝2月27日在线与网民交流中透露，3月2日，国务院常务会议将审议提高个税起征点事项，国务院讨论决定以后，将报人大批准。“这条措施出来以后，会使整个中低收入的工薪阶层受益。”
去年全国“两会”期间，“个税起征点提升至5000元～6000元”是当时最热的议题。今年也不例外，个税改革又是“两会”代表、委员们讨论的焦点。
对于社会上再次热议个税起征点，中国人民大学财政金融学院教授安体富向《中国新闻周刊》发表感慨：提高不是难事，难的是怎样形成个税调整机制，还要有一个顶层设计。
工薪阶层构成个税主体
个人所得税正式开征，始于刚改革开放不久。1981年，最早个税免征额为每月800元。
根据资料显示，1981年全国个税收入只有500万元。月均收入能够达到800元起征标准的中国公民少而又少，“交个税的大多是外籍在华工作的人员。”安体富回忆说。
1993年10月31日，八届全国人大常务委员会第四次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》。
《中华人民共和国个人所得税法》出台后，个税的起征点没有变化，还是800元，最高边际税率仍是45%。
随着居民收入的提高，国家个税收入也出现“井喷式”增长。根据资料：从1994年开始，每年的增幅率平均在40%以上，成为增长最快的税种之一。从1994年到1998年之间，工资、薪金所得纳税额占据个税总额的45%。
安体富认为，个人所得税起征点一直没有发生变化，使中国个人所得税在这个时期从高收入阶层纳税为主，转向普通工薪阶层纳税为主。
据时任财政部长金人庆称，1992年，月工薪收入在800元以上的只占就业者总数的1%，而到2002年，已经达到52%。工薪阶层承担了大部分个税负担。
从居民收入看，2000年城镇居民人均可支配收入是1978年的18.3倍，而居民消费物价指数也增加了将近4倍，但个税中的800元扣除标准却20年未变。
个税负担以及个人收入的变化，加之消费物价指数的飞涨，在几个因素的共同作用下，个税起征点提高问题变得尤为突出。
在官方内部博弈以及民众呼声的作用下，2005年8月23日，十届全国人大常委会第17次会议开始审议国务院提交的《个人所得税法修正案(草案)》。2006年，个税起征点上调为每月1600元。
个税起征点的首次调高，并未平息人们的抱怨：税制征管存在漏洞，富人比较容易偷税漏税，而中低收入者却成为个人所得税的主要纳税人。
另外，不可忽视的是民众建设性的财政权利意识增强，急需政府及时作出合理回应。
2007年12月27日，十届全国人大常委会将个税起征点从1600元，上调至2000元。这也是政府自1980年开征个税以来，第二次上调起征点。政府将民众的意见体现于税法修订之中。
“在个税起征点调整上，政府显得十分谨慎，小步前进，‘边修补，边提高’。”安体富分析说。
收入差距倒逼改革
2月27日，温家宝总理在线与网民交流中，强调了养老、医疗、就业、低保等社会保障体系对解决收入分配不公的重要作用。
在过去3年里，每年物价上涨幅度平均超过4%。尤其是在今年通胀预期加剧的情况下，面对通胀的压力，上调起征点的呼声愈加强烈。
根据国家税务总局数据显示，2010年完成税收收入77390亿元，较2009年上涨约22.6%，远远高于GDP的增幅。在社会财富再分配中，如何让老百姓能共享不断增大的财富“蛋糕”成为现实问题。
去年“两会”上，全国人大代表、格力电器副董事长兼总裁董明珠等多位代表、委员向两会提交了关于调整个税起征点的建议：将个人所得税免征额度提高到5000元，同时调整企业主个人所得税征收方式，平衡个税征收总额。
全国政协委员、浙江吉利控股集团董事长李书福在提案中写到：“当前，企业‘用工荒’现象越演越烈，究其原因与个人所得税起征点太低也有很大关系，低工资收入还要承受高税收负担，已经不适应当前中国企业发展需要。”
但财政部财科所所长贾康曾在接受《中国新闻周刊》采访时表示，如果提高“起征点”，中低收入人群得到的减免并不多，高收入人群则能得到更多的减税。
作为例证，财政部财科所曾在2008年发布的一份研究报告中指出，月工薪收入分别为3000元、5000元、8000元和10000元的纳税人，其每月应纳个人所得税额均不超过10%。
有学者撰文指出，财政部的研究人员反对提高个人所得税起征点的观点，是有问题的。资料显示，中国中低收入者贡献了个税近2/3，而美国10%的富人纳了71%的个人所得税。
安体富认为，“两会”召开在即，温家宝总理提前“吹风”，可以预见提高个税起征点已是板上钉钉。
安体富建议，通过包括调高个人所得税起征点在内的个人所得税改革，降低中低收入者税负支出，提高中低收入者消费能力，是缓解贫富差距的必要手段。
缺乏弹性调节
不过，此次个税起征点提高多少为适宜，也有不同的意见。
安体富向《中国新闻周刊》表示，个税免征额应提高到3000元。“应按人均消费支出来确定。”此外，在确定个税起征点时，应“就高不就低”，以京、沪等大城市的居民为主。“曾有统计显示，北京家庭每月的平均消费支出3800余元，如果免征额能确定在3000元，大约能满足七成北京人的消费支出。”
中央财经大学税务学院副院长刘桓也表示，个税免征额提高到2800元到3000元为宜。“个税改革既要考虑为工薪阶层减少税收负担，又要考虑财政收入不能损失过重，特别是要综合考虑2008年以来的物价上涨水平，必须进行科学的计算。”
据参与个税改革征求意见的专家透露，财政部和国税总局此前向国务院上报了一份个税修正案，对课税的范围、收入的划分和税率的标准等都提出了一些调整。“很有可能对征税的收入档次，也就是级差做了调整，减少收入档次，拉大每一个档次的收入范围。”
在当前物价不断上涨的情况下，中国政法大学财税金融法研究所副所长施正文建议，应建立免税额与CPI的联动机制，合理提高个税起征点。
施正文在接受《中国新闻周刊》采访时表示，目前个税调整采取局部调整、谨慎缓行的态度，没有同物价的变动建立关联，缺乏弹性机制。 ★
