假如奖金总额40000元，采用年终奖形式发放可省税3554元
临近年关，年终奖再次成为大家关注的焦点。记者咨询有关税务专家发现，工资与奖金不同的组合发放方式，会出现不同的税负。如果把季度奖在平时先记账，然后到年终才一次性以年终奖的形式发放，这样能大大减轻税负。
地税部门称，现行的全年一次性奖金的个人所得税计算方法及要求，应按国税发[2005]9号文件的规定计算，即纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。
年终奖具体有两种情况：一种是雇员当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额(3500元)的情况，这种情况下先将雇员当月内取得的年终奖除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。另一种是，如果在发放年终奖的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额(3500元)，就将年终奖减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，再按上述办法确定适用税率和速算扣除数计税。
税务专家称，年终奖是一种较优惠的算法，每年只能用一次;而以季度奖等其他形式发放的奖金，由于要合并工资计税，税负肯定要高些。因此，一年中奖金总额越大，年终奖与季度奖两者总税负的差别就越大。若要减轻税负，应尽量减少季度奖、半年奖等名目繁多的奖金发放次数，把这些奖金先在平时记账，然后和年终奖一起一次性发放。据广州日报
奖金总额越大税负差别越大
计算公式：
(1)如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率—速算扣除数
(2)如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金—雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率—速算扣除数
月薪3000元，奖金总额12000元，年终奖省税165元
张先生扣除三费一金后工资为3000元(含三费一金约3750元)，公司承诺一年奖金12000元。
1)季度奖形式：每个季度最后一个月领取季度奖3000元，最后一个月领取年终奖3000元，而全年只有最后一次季度奖可以用年终奖方式计算税款，其他均要合并当月工资纳税。
无季度奖当月个税：0元(低于费用扣除额3500元)，含季度奖当月个税：(3000+3000—3500)×10%—105=145元，含年终奖当月个税：(3000—500)×3%=75元
全年税额：145×3+75=510元
2)年终奖形式：每月工资3000元(扣除三费一金)，年终奖12000元。
每月工资个税：0元，年终奖个税：(12000—500)÷12≈958，对应税率为3%，速算扣除数为0，(12000—500)×3%=345元
全年税额：345元
年终奖形式税负比季度奖形式全年少纳税165元。
月薪6000元，奖金总额24000元，年终奖省税885元
张先生扣除三费一金后工资为6000元(含三费一金约7500元)，公司承诺一年奖金24000元。
1)季度奖形式：每个季度最后一个月领取季度奖6000元，最后一个月领取年终奖6000元，而全年只有最后一次季度奖可以用年终奖方式计算税款，其他均要合并当月工资纳税。
无季度奖当月个税：(6000—3500)×10%—105=145元，含季度奖当月个税：(6000+6000—3500)×20%—555=1145元，含年终奖当月个税：145+6000×3%=145+180=325元
全年税额：145×8+1145×3+325=4920元
2)年终奖形式：每月工资6000元(扣除三费一金)，年终奖24000元。
每月工资个税：(6000—3500)×10%—105=145元，年终奖个税：24000÷12=2000，对应税率为10%，速算扣除数为105，24000×10%—105=2295元
全年税额：145×12+2295=4035元
年终奖形式税负比季度奖形式全年少纳税885元。
月薪10000元，奖金总额40000元，年终奖省税3554元
李先生扣除三费一金后工资为10000元(含三费一金约12500元)，公司承诺一年奖金40000元。
1)季度奖形式：每个季度最后一个月领取季度奖10000元，最后一个月领取年终奖10000元，而全年只有最后一次季度奖可以用年终奖方式计算税款，其他均要合并当月工资纳税。
无季度奖当月个税：(10000—3500)×20%—555=745元，含季度奖当月个税：(10000+10000—3500)×25%—1005=3120元，含年终奖当月个税：745+10000×3%=745+300=1045元
全年税额：745×8+3120×3+1045=16389元。
2)年终奖形式：每月工资10000元(扣除三费一金)，年终奖40000元。
每月工资个税：(10000—3500)×20%—555=745元，年终奖个税：40000÷12≈3333，对应税率为10%，速算扣除数为105，40000×10%—105=3895元
全年税额：745×12+3895=12835元。
年终奖形式税负比季度奖形式全年少纳税3554元。
