日本社保制度改革压力巨大 划定专项资金来源(2)

　　为社保划定专项资金来源

　　所有改革措施最终均须有财源作保障。解决社保资金来源问题，同时也是缓解日本财政危局的关键。日本众参两院2012年通过的法案规定，在不发生重大变故的情况下，自2014年4月1日起，先将消费税率由5%提高到8%，然后，2015年10月1日起再提高到10%，并将消费税作为社会保障的固定资金来源。

　　提高消费税率实际上是对全体国民的一项普遍增税。只要消费，就自动课税，因此，提高消费税率面临很大的社会阻力。将提高消费税率与改革社保制度绑在一起，有助于消除国民对增税的抵制。日本将消费税划作社保专项资金来源，也与消费税的如下特点相关。

　　其一，消费税征收范围广，税收规模可观。只要将消费税率提高一个百分点，就可带来大约2万亿日元的税收，这是其他任何税种无法比拟的。其二，提高消费税率，对企业经营活动的影响比较小，不增加企业的税负和经营成本，从而有利于维护本国产业的国际竞争力。其三，消费税具有“旱涝保收”的特点。财政支出特别是其中的社保支出，需要有稳定的资金来源。消费税恰恰具有收入稳定的特点，即使经济处在不景气时期，只要有消费，政府就有源源不断的税收进项，因而，比较适合作为社会保障支出的专项财源。其四，消费税计税简便，不需要作纳税扣除等复杂的计算，符合简化税制的原则。

　　消费税的最大缺陷是“逆累进性”，即收入越低，实际税负越重。对此，日本政界、学界和媒体界都有人士呼吁效仿欧洲的做法，对生活必需品采取低税政策，即实行差别税率。但是日本政府出于简化税制、防止滥用低税政策的考虑，主张坚持单一税率。对于消费税的“逆累进性”弊端，日本政府的解决方案是对低收入阶层实行免税乃至贴税，并为此推出社保与纳税“通用编号”制度。公共养老金和各种社会保障给付等，直接计入“通用编号”，提高社保支付系统等的运营效率。同时，通过“通用编号”，综合把握居民的各类收入，并据此课以适当的税收。在消费税率提高后，根据居民的综合收入情况，确定免税或贴税的具体额度，将贴税额直接计入“通用编号”。日本政府计划2015年1月启用“通用编号”制度，能否实现，尚存在不确定性。

　　消费税率提高后，其占日本国税收入的比重将高达40%。法律已明确规定将这个最肥的税种划作社保专项财源。社保制度能否从此走向健全发展之路？财政危局能否自此得到根本扭转？本已疲弱的日本经济是否会因消费税提高而再受冲击？这些仍是有待观察的问题。

　　(作者：中国社会科学院日本研究所研究员张舒英)